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📘#月旦財稅實務釋評第10期

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◾秋涼時節，正值學習旺季，本期雜誌推出精采好文以饗讀者。月旦時論單元，首先探討財政部預告將從明年1月1日恢復個人未上市櫃股票交易所得納入最低稅負，就此重大政策修正，潘俊男助理教授發表〈論個人未上市櫃股票交易所得納入最低稅負的影響〉一文，主要目的在探討個人未上市櫃股票交易所得納入最低稅負的影響與因應對策。

◾莊世金會計師最新力作〈資訊揭露與用力拔鵝毛——論不動產借名登記之課稅稅則〉，探討年來實務上重要的借名登記契約類型，此種契約由借名人與出名人約定由出名人出借登記名義，作為登記主體，以作為登記不動產的所有權人，其財產的管理、處分及收益仍由借名人掌握。本文試圖探討借名登記的誘因，及現行借名登記的課稅稅則，並探討借名課稅的理論依據，並提出相關的建議，值得讀者仔細閱讀。

◾保險給付實質課稅在台灣，雖然已有近二十年的歷史，但目前僅在遺產稅的稅基上，按經濟實質課稅，仍然循著租稅法律原則，以法定繼承人為納稅義務人，但當發生保險受益人與法定繼承人為不同人時，就發生享有保險金的受益人不負納稅義務，法定繼承人未領到保險給付，卻要承擔保險給付計入遺產稅稅基繳納遺產稅的不利益結果。封昌宏助理教授所撰〈人壽保險給付實質課稅，誰是納稅義務人？〉一文，以實務案例探討此種爭議問題，並提出解決之對策。相較於政府直接編列在預算上的公共支出，稅式支出是在政府目標與相關法律的租稅優惠規範下，讓原先可從納稅義務人徵到的租稅收入，成為政府稅捐單位收不到的租稅損失，一種屬於政府間接性的支出；又被稱為「看不見的國家預算」或「隱藏性的公共支出」。中華經濟研究院分析師蔡鳳凰精心之作〈稅式支出評估之重點初探——以台灣農業保險為例〉一文，以現行國內進行稅式支出的分析架構為主軸，說明稅評報告的分析編撰重點，以利未來的研究者，能有另一層實務上的參考。

◾近年來，數位貨幣買賣的課稅問題困擾著稅局、業者與大眾。財政部長曾在立法指出，依據中央銀行認定，數位貨幣非法償貨幣，買賣視同商品交易，因此應該課稅。目前虛擬通貨幣有三種不同類型，相關稅務問題的現況如何？台灣會計師、台北仙饌扶輪社社長鄭旭高所撰〈數位貨幣課稅與實務〉一文有相當深入的分析討論。〈涉外繼承及共有財產存活者取得權之法律及稅務問題〉一文探討繼承實務上極重要的議題，賴永發與陳寶月兩位會計師共同執筆就被繼承人或繼承人具有台灣以外之國籍，或在外國有住居所，或所遺留之現金股票或不動產所在地在外國，或被繼承人遺囑依外國法做成等，衍生法律適用和準據法等國際私法爭議，分析台灣法院判決涉外繼承適外國法財產制度，導致夫妻財產制和遺產範圍之不同認定，值得台灣稅捐稽徵機關進一步研議遺產稅或贈與稅之適用可能。

◾桂祥晟律師在爭點解析單元所寫〈土地出售後未過戶前出賣人死亡之稅務問題——最高行政法院108年度大字第2號裁定評析〉、黃郁升股長在學習式判解評析單元發表〈營利事業虛開發票推計收入爭議——最高行政法院108年度判字第340號行政判決之啟示〉，以及吳俊志律師、李依珊股長、吳鳳琴碩士、編輯部等在「函令解析」、「法令解讀」及「環顧租稅要聞」單元各就重要實務問題做出重要探討及整理，對讀者有極大幫助。

【#本期精彩內容】http://qr.angle.tw/3hb
《#月旦時論》
🎯人壽保險給付實質課稅，誰是納稅義務人／封昌宏

🎯 數位貨幣課稅與實務／鄭旭高

🎯論個人未上市櫃股票交易所得納入最低稅負的影響／潘俊男

🎯 稅式支出評估之重點初探：以我國農業保險為例／蔡鳳凰

🎯資訊揭露與用力拔鵝毛－論借名登記之課稅稅則／莊世金

【#爭點解析】
✒稅務訴訟之既判力客觀範圍——以納稅者權利保護法第21條為中心／高敬棠

【#學習式判解評析】
✒營利事業虛開發票推計收入爭議-最高行政法院108年度判字第340號判決之啟示／黃郁升

【#函令解析】
🔳經營學校營養午餐營業人課徵營業稅規範／編輯部

🔳共有人於拍賣過程中取得共有房地之課稅／吳俊志

🔳 個人或營利事業依貨物稅條例規定取得退還減徵貨物稅所涉所得稅認列方式／李依珊

【#法令解讀 】
✒農地免納遺產及贈與稅之介紹／吳鳳琴

【#環顧租稅要聞 】
• 重要稅務法令／編輯部

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台北市議員應曉薇研究室新聞稿
本團隊對劉胡家務事無參與之必要，但是對兩人13歲女兒有無真的被家暴，基於兒童人權，本團隊有捍衛到底的責任。
20131211
富御全球集團爲世界知名公司，如今該公司負責人劉偉貞與前夫離婚財產之爭尚於訴訟中，劉偉貞即主動檢舉告發前夫持假護照，此舉是爲轉移訴訟焦點？轉移富御公司逃漏稅？
雖此告發無損胡先生未來訴訟權益，但此舉如是爲了阻撓胡先生不能入境於日昨12/10日順利出庭，而仍是爲劉小姐爭產目的，其心可慮？
胡先生律師轉訴，胡先生開庭要求泰國駐台代表陪同，被檢方拒絕，有無侵犯人權？
胡先生泰國表弟轉達，近日會帶著泰國官方的文件來台，以證明胡先生的泰國國籍，也請檢調慎重處理，還人清白。

自11月14日劉小姐與胡先生事件見報後，本研究室亦接獲許多民眾檢舉文件，檢舉富御公司翡翠藝術品之創作，包含原石、翡翠成品之進出口，及翡翠買賣涉逃漏綜合所得稅、營利事業所得稅、貨物稅等。恐已涉稅捐稽徵法第四十一條:
納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者。
同法第四十二條
代徵人或扣繳義務人以詐術或其他不正當方法匿報、短報、短徵或不為代徵或扣繳稅捐者。
第四十三條（教唆或幫助逃漏稅捐之處罰）
爲顧及已消費民眾之權益，
應曉薇代所有檢舉人向檢調與國稅局正式提出檢舉：
1、劉女士是否用胡焱榮的名字開戶，幾年來帳戶往來高達近8億。
2、近7年，300件翡翠珠寶買賣現金流向？請劉女士交待清楚。
3、為何指示員工要求翡翠買方匯款至海外，有無逃漏稅之嫌？
4，經查證，400件總價值百億的翡翠已分三筆運輸出國，為什麼只申報3億？是否謊報已構成逃漏稅？
5、劉女士聲稱，離婚後幫胡先生代為保管的財產在哪裡？何時歸還？

另，劉女士11/15日曾經透過律師轉達胡先生不要對網路女兒的信件提出妨害名譽及毀謗告訴，胡先生心軟，未予追究，今日卻開記者會攻擊假身分及控訴家暴。

本團隊對劉胡家務事無參與之必要，但是對兩人13歲女兒有無真的被家暴，基於兒童人權，本團隊有捍衛到底的責任。
固請家暴中心立即介入，釐清真相：
夫妻爭產，請勿讓孩子受傷
1、13歲唸「外語」學校女兒寫中文信？
2、是真實的告白或偽造文書？
3、劉小姐保護女兒的方式應該幫女兒提告，怎麼可以請胡不要提毀謗告訴？
4，爲保護兒童，請家暴中心立即了解，幼女有無被家暴。

秦孝儀先生曾譽胡焱榮作品“飄逸奇絕，亙古未有。北京故宮鄭欣淼院長表示：「胡焱榮他的作品傳遞出一份感動人心的真摯情感，具有永恆的生命力和價值。這是故宮博物院首次典藏當代翡翠藝術作品。
夫妻爭產，不管財富歸誰，翡翠藝術創作之美，已被此事件朦上陰影。令翡翠收藏者不得不感嘆，藝術永遠無法超越世俗的金錢鬥爭。

今晚最重要大事情就是....

證所稅檢討聲浪大　馬英九總統：政府願檢討
.檢討證所稅,監察院日前提出"糾正"開徵決策
.馬英九:政府當然願意檢討，但檢討
證所稅"不是完全不要"
馬英九:證所稅還沒開始真的繳，
究竟影響股市多少?還可以觀察
.財政部會在收到糾正文後"兩個月內"
提出決策過程的檢討報告
.媒體:馬英九總統為此詢問張盛和意見
張盛和重申:證所稅是股市低迷原因之一
但應不是全部原因，也可能不是最重要
原因，因歐債確實壓得大家透不過氣來

●馬總統這番話,真正涵義?話中話?
證所稅會出現轉圜餘地?證所稅未來
可能發展? VS 台股 VS 市場信心?

週二晚安!台股收黑,因3月外銷接單年減6.6%
可是,為何日本市場接單衰退最多?因日圓重貶!?

●若歸咎原因是日圓重貶,那其中就藏了
兩大矛盾點?五大外銷接單區三衰,兩成長
台灣”悶經濟”的未來該怎樣變?怎樣突破?
●錢線大獨家!陸股今跌重,傳:國際禿鷹在美國
狙擊陸股.手法?習近平.李克強放任?反擊?
●今晚等待蘋果公佈季報,成績? 利空出盡?
今晚蘋果股價 VS 明天鴻海 VS 明天蘋果派?
●新兵訓練班上課囉!今天教您學"看財報"
企業財報 要看哪一些重點數據最重要?
●錢線! 戳破市場謊言 ※教學看訊號!
A.市場藉由利多出貨?
B.法人賣不下來,利空焠鍊底部
●錢線為您爭取權益!
夫妻報稅有三種方法,今天清楚算給您
知道,哪種報稅較划算?可省下好幾萬!

1.收7942跌27量737億 外資-27億
---怎辦?出現二黑K,補第二個多方缺口,
台股正式多轉空?
---巧!外資賣27億,台股跌27點,外資
牽動台股下一步多空?期貨+選擇權訊號!
---大盤8000過不去,量不出理由?
---三天!台積電VS大盤亦步亦趨,兩者關聯?

2.亞股全收黑!
---外資連9賣.三星-1.33% 韓股結束2紅
---日圓連2升,出口股跌 夏普-2.25%
---匯豐:陸4月製造PMI50.5 創兩個月低
金融.地產領跌 陸股跌幅創近1個月最大
---均線(月.季.半年.年線)全守:日.台股
全破(月.季.半年.年線):韓股.陸股

3.陸股重挫秘辛!
---陸股跌很重,傳:國際禿鷹大膽,竟然在美國
襲擊中國股市,啥意思?手法?習近平.李克強
會放任禿鷹狙擊? 習李又會如何反擊?陸股?
---陸股重跌四大利空?但最近卻出現"李克強勘災
(雅安地震)早餐概念股,抗跌!哪些?照片為證!
※李克強早餐概念股
梅花傘(帳篷) 四川雙馬(水泥) 康耐特(眼鏡)
德爾家居(桌子) 精工鋼構(支架) 大楊創世(夾克)
金健米業(粥) 福建南紙(紙張) 涪陵榨菜(榨菜)

李克強早餐概念股4/22表現
梅花傘7.10% 四川雙馬10.07% 金健米業2.10%
康耐特1.84% 涪陵榨菜3.08% 精工鋼構3.58%

4.題材股
---三天,台積電VS大盤 亦步亦趨,誰賣台積電?
(官股?外資.投信又由買轉賣?)台積電:2017年
趕上英特爾!勝算大?台積市值近英特爾,意味?
---TPK明天法說重點內容?TPK大敵是大陸"歐菲光電"
"歐菲光電"實力?像TPK那麼會賺錢?今TPK跌冤枉?
---宏達電:日前諾基亞賣技術給意法半導體,要求
意法,不可賣相關技術給他廠,結果,義法賣給HTC
荷蘭法院判決:意法不能再賣麥克風零件給宏達電
宏達電衝擊影響? 宏達電日後因應之道?
---德儀昨美股盤後公布季報?成績如何? 德儀漲!
今晚等待蘋果公佈季報,成績!未如預期?優於預期?
若季報真的不理想,蘋果會利空出盡?
今晚蘋果股價 VS 明天鴻海 VS 明天蘋果派表現?
---戳破市場謊言
A.DRAM今有大利多,股價卻開高走低,市場藉由利多
出貨? 教學看訊號!(DRAM.中低價股....)
B.利空一堆,法人卻賣不下來,利空中焠鍊底部
(手機,塑化,鋼鐵,筆電)

5.外銷接單衰退深入解讀!
---外銷接單五大區域(大陸香港 美國 歐洲 日本 東協六國)
為何日本接單衰退最多?僅東協成長理由? 台灣外貿要變?
---日圓重貶影響我外銷接單?日圓重貶,購買力減弱!正確,但!
矛盾1.日圓重貶,若日本經濟以後順利由通縮轉為通膨
經濟轉好,消費力變強,有利我出口(日為消費大國)
矛盾2.台.日產業多垂直分工,出口競爭關聯性僅41%,
日.韓產業出口競爭關聯性高達83.1%,韓衝擊應更大!?
兩大矛盾作何解釋?

6.新兵訓練班上課囉!教您學"看財報"
企業財報要看哪些重點數據最重要?

7.五月要報稅了,夫妻報稅有四種方法
新婚;合併;夫為納稅義務人;妻為納稅義務人
今天清楚算給您知道,哪種報稅較划算?
可以為您荷包省下好幾萬塊....!

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