Search
🎞台灣稅務與投資法規Update影片新上架
🎙本集重點
✅經濟部預告『研究發展支出適用投資抵減辦法』修正草案
新增全職研發人員參與研究發展專業知識之教育訓練費用可適用研究發展支出投資抵減，109年度營所稅申報案件即可適用。
✅財政部核釋個人或營利事業依貨物稅條例規定取得退還減徵貨物稅之所得稅規定
原規定此退稅款屬"政府補助款"，新函釋則變更為＂購買貨物成本或費用之減少＂
💡#資誠 提醒，企業若從事研究發展活動或計畫，可即早規劃執行相關教育訓練，並檢視今年8月以前有無符合專職研發人員資格的教育訓練支出，備齊相關憑證資料，供明年報稅申報使用
👉影音解析 搶鮮看 https://youtu.be/nG6cGPeqYRw
⊙+IG 搜尋 pwc_tw
⊙+TG https://t.me/PwC_Taiwan
#租稅優惠法令
#研究發展支出適用投資抵減辦法
#貨物稅
境外基金所得要報稅嗎？
最近大家陸續會收到扣繳憑單，尤其有投資境外基金的人，若2018年有贖回獲利者，應該也會收到扣繳憑單，這個所得到底要不要繳稅，每每有人會有疑問，今天我們就來學習這個吧！
台灣的個人綜合所得稅採「屬地主義」，除下列例外，只對個人的台灣來源所得，課徵個人所得稅。
1.台灣公民如有中國大陸來源所得（例如：大陸工作之薪資），應繳納台灣所得稅，但在大陸已納之所得稅得依法抵扣。
2.台灣居住者之海外所得，須依最低稅負制，計算所得基本稅額。
每年5月大家申報的綜所稅，你應該不陌生，把納入所得的金額扣除可以抵扣的扣除額後，依級距稅率繳稅，這部分就不再贅述了。
有投資境外基金的人，其所的就是符合上述的2.【台灣居住者之海外所得，須依最低稅負制，計算所得基本稅額】。但大家也還不用緊張，最低稅負制的目的是要讓所得很高，但因享受各項租稅減免，而完全免稅或稅負非常低的人，對國家財政有基本的貢獻。所以大多數已納稅且沒有享受租稅減免的納稅義務人，不會適用最低稅負。
一、依規定，應計入個人基本所得額的項目有：
1.個人綜合所得稅的「綜合所得淨額」。
2.海外所得：指未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門地區來源所得。一申報戶全年合計數未達新臺幣100萬元者，免予計入；在新臺幣100萬元以上者，應全數計入。（海外所得自99年度起計入基本所得額。）
3.特定保險給付：受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付，但死亡給付每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下部分免予計入。超過3,330萬元者，扣除3,330萬元後之餘額應全數計入。
4.私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得。
5.申報綜合所得稅時採列舉扣除額之「非現金捐贈金額」（如：土地、納骨塔、股票等）。
二、符合下列條件之一的申報戶，不必申報最低稅負：
1.申報綜合所得稅時，未適用投資抵減獎勵，且無海外所得、特定保險給付、私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得、非現金捐贈扣除額及其他經財政部公告應計入基本所得額之項目者。
2.雖有應計入基本所得額之項目，但基本所得額在新臺幣670萬元以下者。
3.符合所得稅法第73條第1項規定，免辦結算申報之非中華民國境內居住之個人。
由上面的規定應該可以略知一、二，你的境外基金所得超過100萬以上才須納入最低稅負制的稅基，且所有該納入的項目總額超過670萬以上，你才會與最低稅負制沾上邊，縱使沾上邊也未必是繳了最低稅負制的稅了，因為最終繳稅額是這樣算的：你原先每年申報的綜合所得稅依級距算出了需繳的稅額是A元，而依最低稅負制的規定(稅率一律20%)算出需繳的稅額是B元，最終你須繳的稅是A與B中擇較大的數額繳稅。
所以大部分的人只要是每年正常繳所得稅的人，最低稅負制都與你無關，若想了解細節問題，可以上財政部稅務入口網站查詢。
#新聞剪報 #海外所得 #最低稅負 #特定保險給付
海外所得低於多少才能不課稅？一個公式輕鬆估算
2018-03-26 16:03經濟日報 數位部內容中心蔡靜紋
「是不是海外所得670萬元以下就不用申報？」、「一戶領取身故保險金4,000萬元，不會課到最低稅負嗎？」距離5月個人綜所稅申報還有一、二個月，但已經有人開始向財富管理顧問詢問海外所得的報稅問題。理財不忘理稅，現在就教你一個簡單估算公式。
自從最低稅負制上路後，許多高資產民眾總想要詢問有沒有簡單的估算方式。例如「海外所得670萬元以下就不用申報？」坊間這樣的解讀甚多，不過，富邦證券提醒，這些說法太簡化，建議投資人完整了解稅法，以免結果不如預期。
原因在於有很高海外所得或高額保單的家庭，通常也會有國內所得，甚至領取特定保險給付年度，同時也有海外所得，如果只想以海外所得來推算可增加的海外所得或特定保險金額時，往往會以為不必繳最低稅負，結果還是要繳。
什麼是最低稅負？
富邦證券專家團隊協理陳秋蘭表示，最低稅負課徵是以「一般所得稅額」及「基本稅額」二者比較，取其高者。
「一般所得稅額」是所得淨額依適用稅率計算出的應納稅額，減除投資抵減稅額後的餘額，白話來說，「一般所得稅額」就是原本就要繳的稅。如果「一般所得稅額」≧「基本稅額」，代表原本繳的稅夠了，不會因為最低稅負計算而應多繳稅；反過來，若「基本稅額」較高，代表原來繳的不夠，還要連同「基本稅額」大於「一般所得稅額」的部分一併繳納，即「一般所得稅額」及「基本稅額」二者取其高者繳納。
「基本稅額」的算法是以所得淨額加計五大項稅基金額的合計數，在減除670萬元後，乘上20%稅率後便可得出。此五大項稅基分別為：
1.海外所得：一申報戶未達100萬元者，免予計入；100萬元以上者，全數計入。
2.特定保險給付：2006年1月1日起訂立受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險，受益人受領之保險給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新台幣3,330萬元以下部分，免予計入。
3.私募證券投資信託基金之受益憑證的交易所得。
4.非現金捐贈金額。
5.法律新增之優惠。
多少金額才不必多繳稅？
五大稅基中，討論度最高的莫過第一項海外所得、第二項特定保險給付，這二項是否會讓「基本稅額」一舉躍過「一般所得稅額」呢？臨界點是多少金額才不會多繳稅呢？有簡單的公式可以反推嗎?
富邦證券專家團隊協理陳秋蘭表示，臨界點可視為「一般所得稅額」等於「基本稅額」，意即納稅人不會因為最低稅負而多繳稅。方法是先估算出大家比較熟悉的「一般所得稅額」(原本應繳的稅)，然後假設「基本稅額」等於「一般所得稅額」，以此反推可容許的五大項金額。
算法是以基本稅額倒除20%稅率，加回670萬元，記得要減除所得淨額，即得出一個額度，也就是可容許的五大項金額。當五大項金額在此額度內，「基本稅額」也就不會超過「一般所得稅額」。
富邦證券提醒，海外所得的計算及特定保險給付計入的規定，還有一些細節，有相關規劃需求的人最好深入瞭解。理財不忘理稅，瞭解稅額計算公式，便能判斷理財的稅負成本，規劃才能得心應手。
https://money.udn.com/money/story/6710/3052504
